Exit tax – испанский налог на выезд

Новый налоговый закон в Испании, известный как «exit tax» (налог на выезд), вызывает серьезные споры и опасения среди предпринимателей и экспертов в области конституционного права. Этот налог накладывается на физических лиц, которые были налоговыми резидентами Испании в течение как минимум 10 из последних 15 лет и решили перенести свою налоговую резиденцию в другую страну.

Exit tax предусматривает налогообложение нереализованной прибыли от прироста капитала. Это означает, что при переезде за границу человек должен уплатить налог на разницу между рыночной стоимостью акций или долей в компании и их первоначальной стоимостью, даже если он не продал эти активы и не получил реальный доход (если совокупная рыночная стоимость акций или долей превышает 4 млн. евро, или если она превышает 1 млн. евро при условии, что доля участия в компании составляет более 25%).

Проблема на примере

Представим ситуацию: испанский предприниматель в 2022 году создает стартап, вкладывая в него 3.000 евро. Через 2 года, в 2024 году, компания успешно развивается, создавая 30 рабочих мест, и привлекает инвестиции, которые оценивают ее в 10 млн. евро. Предприниматель владеет 50% компании.

Инвесторы требуют расширения бизнеса в США, что подразумевает переезд предпринимателя за границу. В этом случае, согласно закону, он обязан уплатить налог на нереализованную прибыль в размере примерно 1,4 млн. евро, хотя фактически не получил никакого дохода и не имеет этих средств на счету.

Налог предусматривает возможность отсрочки уплаты, если переезд носит временный характер и связан с работой. Однако для этого предприниматель должен предоставить достаточные гарантии, например, заложить свои акции.

Эксперты считают, что Exit tax нарушает принцип экономической способности, закрепленный в статье 31 Конституции Испании. Такое предварительное налогообложение ставит налогоплательщика в несправедливое положение.