Как не создать постоянное представительство в Испании (PE): риски и способы защиты

Один из главных страхов цифровых кочевников и их работодателей – случайно создать постоянное представительство (Establecimiento Permanente, PE) иностранной компании в Испании. Это влечет серьезные налоговые последствия: фирма обязана платить корпоративный налог на прибыль от испанской деятельности, подавать декларации и назначать налогового представителя.

Читайте наш подробный гайд по налогам для цифровых кочевников в Испании

Обновление OECD Model Tax Convention и усиление контроля налоговой службы для удаленщиков

В январе стало известно, что испанская Agencia Tributaria усиливает внимание к иностранным удаленщикам, которые проводят в королевстве более полугода, потому что в отдельных сценариях дистанционная работа из дома может быть интерпретирована как establecimiento permanente (PE) иностранной организации, что влечет за собой серьезные налоговые последствия.

Повод для усиления внимания – обновление OECD Model Tax Convention (2025 Update), принятое 18 ноября 2025, которое уточняет, когда удалёнка из другой страны может “создать” постоянное представительство.

Что именно уточнила ОЭСР: “правило 50%” и “коммерческая причина”

• Если человек работает из дома/другого места менее 50% рабочего времени в течение любого 12-месячного периода, то обычно такое место не считают “fixed place of business” (чтобы не плодить “microestablecimientos”).
• Если удалённая работа из Испании ≥ 50% времени в 12-месячном периоде – не означает автоматически создания постоянного представительства (РЕ), но повышает риск и требует оценки обстоятельств: главное – есть ли коммерческая причина, и можно ли считать жильё сотрудника находящимся “в распоряжении” фирмы.

Испанская практика уже ориентировалась на подход ОЭСР, поэтому обновлённые комментарии могут заметно влиять на интерпретацию.

Источник новости · OECD: 2025 Update (официально)

Важно: ≥ 50% времени в 12-месячном периоде (183 дня) – ещё и про вашу личную налоговую резиденцию

Отдельно от риска для компании есть ваш личный вопрос: если вы находитесь в Испании более 183 дней в календарном году, вы, как правило, становитесь налоговым резидентом (есть и другие критерии).

Что говорит испанская налоговая служба (DGT)

В 2022 году DGT опубликовало разъяснение V0066-22, которое стало ключевым документом для digital nomads:

Иностранная организация не имеет постоянного представительства в Испании, если:

1. Сотрудник работает из своего личного домашнего офиса (не арендованного компанией).
2. Он не заключает контракты от имени предприятия и не ведет коммерческие переговоры.

Это официальное подтверждение того, что обычная удаленная работа из квартиры не создает налоговых обязательств для работодателя в Испании.

Таблица уровней риска

5 мер защиты от PE

• Правильная формулировка в трудовом договоре. Включите пункт: «Сотрудник не имеет полномочий вести переговоры или заключать контракты от имени компании».
• Ограничение коммерческих функций. Сотрудник должен выполнять только вспомогательные или технические задачи. Все договоры с клиентами, стратегические решения и коммерческие переговоры – исключительно в компетенции головного офиса.
• Корректное использование адресов. Никогда не указывайте испанский адрес как официальный адрес организации в документах, на сайте или в коммерческой корреспонденции. Все официальные документы должны содержать только адрес страны регистрации.
• Банковские счета только за границей. Не открывайте корпоративные банковские счета в Испании. Все платежи от клиентов должны поступать на счета в стране регистрации предприятия. Испанский банковский счет может быть только личным – для получения зарплаты.
• Документирование управления за границей. Особенно важно, если сотрудник – владелец или директор компании:
  • Протоколы собраний подписывайте в стране регистрации.
  • Стратегические решения принимайте и документируйте за пределами Испании.
  • Ведите бухгалтерию в стране регистрации организации.

Официальные источники:

• BOE – Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades (Articulos 8 y 13)
• BOE – Ley 28/2022 (Visa de Nomada Digital)
• Consulta Vinculante V0066-22 (18/01/2022)
• OECD Model Tax Convention (Articulo 5)

Важно: для сложных случаев (собственник компании, коммерческая деятельность, крупные обороты) обязательна консультация с asesor fiscal, специализирующимся на международном налогообложении.