Как не создать постоянное представительство в Испании (PE): риски и способы защиты

• Hacienda усиливает внимание к кейсам, где иностранный сотрудник работает онлайн из Испании более полугода: в отдельных ситуациях это может быть воспринято как PE для работодателя.
• OECD (18.11.2025) дала практичный ориентир по риску “home office PE” и факторам оценки.
• Ниже – конкретные меры защиты: договор, ограничения полномочий, адреса, счета и документирование управления.

Один из главных страхов цифровых кочевников и их работодателей – случайно создать постоянное представительство (Establecimiento Permanente, PE) иностранной компании в Испании. Это влечет серьезные налоговые последствия: компания обязана платить корпоративный налог на прибыль от испанской деятельности, подавать декларации и назначать налогового представителя.

Читайте наш подробный гайд по налогам для цифровых кочевников в Испании

Обновление OECD Model Tax Convention и усиление контроля налоговой службы для удаленщиков

В январе стало известно, что испанская Agencia Tributaria усиливает внимание к иностранным удаленщикам, которые проводят в Испании более полугода, потому что в отдельных сценариях удалённая работа из дома может быть интерпретирована как establecimiento permanente (PE) иностранной компании, что влечет за собой серьезные налоговые последствия.

Повод для усиления внимания – обновление OECD Model Tax Convention (2025 Update), принятое 18 ноября 2025, которое уточняет, когда удалёнка из другой страны может “создать” постоянное представительство.

Что именно уточнила ОЭСР: “правило 50%” и “коммерческая причина”

• Если человек работает из дома/другого места менее 50% рабочего времени в течение любого 12-месячного периода, то обычно такое место не считают “fixed place of business” компании (чтобы не плодить “microestablecimientos”).
• Если удалённая работа из Испании ≥ 50% времени в 12-месячном периоде – не означает автоматически создания постоянного представительства (РЕ), но повышает риск и требует оценки обстоятельств: главное – есть ли коммерческая причина, и можно ли считать жильё сотрудника находящимся “в распоряжении” компании.

Испанская практика уже ориентировалась на подход ОЭСР, поэтому обновлённые комментарии могут заметно влиять на интерпретацию.

Источник новости · OECD: 2025 Update (официально)

Хорошая новость: при правильной организации работы удаленный сотрудник не создает PE. Разберемся, как защититься от этого риска.

Важно: ≥ 50% времени в 12-месячном периоде (183 дня) – ещё и про вашу личную налоговую резиденцию

Отдельно от риска для компании есть ваш личный вопрос: если вы находитесь в Испании более 183 дней в календарном году, вы, как правило, становитесь налоговым резидентом Испании (есть и другие критерии).

Подробно о налоговом резидентстве Испании читайте в нашей статье

Постоянное представительство в Испании: Что говорит испанская налоговая служба

В 2022 году Главное налоговое управление Испании (DGT) опубликовало разъяснение V0066-22, которое стало ключевым документом для цифровых кочевников:

Иностранная компания не имеет постоянного представительства в Испании, если:

1. Сотрудник работает из своего личного домашнего офиса (не арендованного компанией).
2. Сотрудник не заключает контракты от имени компании и не ведет коммерческие переговоры.

Это официальное подтверждение того, что обычная удаленная работа из квартиры не создает налоговых обязательств для работодателя в Испании. 

• Правильная формулировка в трудовом договоре. Включите пункт: «Сотрудник не имеет полномочий вести переговоры или заключать контракты от имени компании».
• Ограничение коммерческих функций. Сотрудник должен выполнять только вспомогательные или технические задачи. Все договоры с клиентами, стратегические решения и коммерческие переговоры – исключительно в компетенции головного офиса.
• Корректное использование адресов. Никогда не указывайте испанский адрес как официальный адрес компании в документах, на сайте или в коммерческой корреспонденции. Все официальные документы должны содержать только адрес страны регистрации компании.
• Банковские счета только за границей. Не открывайте корпоративные банковские счета компании в Испании. Все платежи от клиентов должны поступать на счета в стране регистрации компании. Испанский банковский счет может быть только личным – для получения зарплаты.
• Документирование управления за границей. Особенно важно, если сотрудник – владелец или директор компании:
  • Протоколы собраний подписывайте в стране регистрации.
  • Стратегические решения принимайте и документируйте за пределами Испании.
  • Ведите бухгалтерию в стране регистрации компании.

Важно: для сложных случаев (собственник компании, коммерческая деятельность, крупные обороты) обязательна консультация с asesor fiscal, специализирующимся на международном налогообложении.

Официальные источники:

• BOE – Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades (Articulos 8 y 13)
• BOE – Ley 28/2022 (Visa de Nomada Digital)
• Consulta Vinculante V0066-22 (18/01/2022)
• OECD Model Tax Convention (Articulo 5)

Нужна профессиональная оценка рисков PE для вашей ситуации? Мы подключим специалистов по международному налогообложению.