Налоговый резидент Испании: разбираемся в понятиях раз и навсегда

• Налоговый резидент Испании ≠ держатель ВНЖ (TIE). Это разные статусы: миграционный и налоговый.
• Налоговым резидентом Испании вы становитесь, если выполняется хотя бы один из критериев:
  1. 183+ дней в Испании в календарном году (01.01–31.12)
  2. центр экономических интересов в Испании
  3. в Испании постоянно живёт супруг/супруга и/или несовершеннолетние дети-иждивенцы (презумпция)
• Резидент Испании платит IRPF с мирового дохода (зарплата/фриланс/дивиденды/аренда/продажа активов – по всему миру).
• Нерезидент платит в Испании только с испанских источников (IRNR) – например, аренда испанской недвижимости, часть доходов, которую признают полученной «в Испании» и т.п.
• «Необлагаемый минимум» в Испании – это не «сколько можно заработать и ничего не платить», а минимум, который уменьшает налогооблагаемую базу (mínimo personal). Базово – 5.550 € (плюс надбавки по возрасту/детям/инвалидности и т.д.).
• Даже если вы не обязаны подавать декларацию, это не всегда означает «налогов нет» – бывают ситуации, когда подавать выгодно/нужно из-за вычетов, зачёта налогов и т.п.

→ Хотите без ошибок?

650+ клиентов с 2021 года; 178 успешных DNV-кейсов за 2025 год (100% одобрений); 180+ отзывов ★★★★★ в Google Maps.

Переезд в Испанию – это не только новые возможности и солнце круглый год, но и важные налоговые обязательства. Многие думают, что налоговый резидент Испании и резидент (держатель ВНЖ) – это одно и то же, то есть путают юридический статус резидента (ВНЖ) с налоговым резидентством, что может стать причиной серьёзных проблем с испанской налоговой.

В этой статье мы подробно разберём, кто считается налоговым резидентом Испании, какие у него права и обязанности, и как избежать неприятных сюрпризов.

А в этой статье мы подробно рассказали о налогах в Испании для цифровых кочевников 

Налоговый резидент Испании: кто им считается

Налоговое резидентство в Испании определяется не желанием человека или наличием ВНЖ, а конкретными критериями, прописанными в статье 9 Закона 35/2006 о подоходном налоге с физических лиц (IRPF). Испанская налоговая служба (Agencia Tributaria) использует три основных критерия для определения статуса налогового резидента.

Критерий 1: Правило 183 дней

Это самый понятный и распространённый критерий. Согласно закону, вы автоматически становитесь налоговым резидентом Испании, если находитесь на территории страны более 183 дней в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря).

Важные нюансы подсчёта дней:

• Считаются все дни фактического присутствия, включая дни въезда и выезда – они засчитываются как полные дни.
• Даже короткие выезды за границу не прерывают отсчёт, если вы возвращаетесь в Испанию.
• Дни из разных календарных годов не суммируются – каждый год считается отдельно.

Пример:
Вы приехали в Испанию в декабре 2025 года и прожили 50 дней, а затем с января по март 2026 года – ещё 90 дней. Это не означает налоговое резидентство ни в одном из годов: в 2025 году у вас 50 дней, в 2026 – 90 дней. Оба периода ниже порога в 183 дня.

Исключение из правила:
Даже если вы провели более 183 дней в Испании, вы можете избежать статуса налогового резидента, если докажете свою налоговую резиденцию в другой стране. Но на практике это очень сложно. Недостаточно просто предъявить сертификат налогового резидента из другой страны – испанская налоговая оценивает совокупность обстоятельств: где находится центр ваших жизненных и экономических интересов, где живёт семья, где расположены активы.

Критерий 2: Центр экономических интересов

Даже если вы провели меньше 183 дней в Испании, вас всё равно могут признать налоговым резидентом, если в стране находится центр ваших экономических интересов.

Что учитывается:

• Место осуществления основной профессиональной деятельности.
• Главный источник доходов.
• Расположение основных инвестиций и активов.
• Местонахождение центра управления вашим бизнесом.

Если вы управляете испанской компанией, получаете большую часть доходов из Испании или держите здесь крупные инвестиции – налоговая может признать вас резидентом, даже если физически вы находитесь в стране меньше полугода.

Критерий 3: Семейные связи (центр жизненных интересов) – презумпция резидентства

Третий критерий – презумпция по семейным связям. Если в Испании постоянно проживают:

• ваш супруг или супруга (без официального юридического развода или сепарации),
• и/или ваши несовершеннолетние дети-иждивенцы (младше 18 лет),

то налоговая служба по умолчанию считает вас налоговым резидентом Испании.

Дополнительные факторы для презумпции:

• Местонахождение основного жилья (постоянное владение/аренда).
• Семейные и социальные связи.
• Расположение основных банковских счетов.
• Медицинские карты и использование медуслуг.
• Муниципальная регистрация (padrón municipal).
• Профессиональные аффилиации и членства.
• Регистрация транспортных средств.
• Контракты с коммунальными службами и телефонными операторами.

Обратите внимание:

• Презумпция применяется только к официальным супругам. Гражданские партнёры (pareja de hecho) по умолчанию не попадают под этот критерий.
• Юридическая сепарация или развод исключают применение презумпции.
• Несовершеннолетние дети должны находиться на иждивении налогоплательщика.
• Совершеннолетние дети (18+) не учитываются для этой презумпции.

TIE-BREAKER (правило разрешения конфликтов) в СИДН

В случае, если лицо соответствует критериям налогового резидентства в двух странах одновременно, применяются правила разрешения конфликтов из Соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН).

Критерии выстроены в соответствии с иерархией Модели ОЭСР (Статья 4):

1. Постоянное жилище (Permanent Home): Резидентом считается страна, где у вас есть постоянно доступное жилище.

Критерии:

• Собственность или долгосрочная аренда.
• Доступность в любое время.
• Обустроено для постоянного проживания.

2. Центр жизненных интересов (Centre of Vital Interests): применяется в случае, когда есть постоянное жилище в обеих странах.

Что анализируется:

• Личные связи: где живет семья, друзья, социальная активность.
• Экономические связи: где основная работа, бизнес, инвестиции, источники дохода.
• Комплексная оценка: налоговые органы оценивают, где связи более тесные и значительные.

3. Место привычного проживания (Habitual Abode): применяется в случае, когда невозможно определить по предыдущим критериям.

Критерии:

• Где вы фактически проводите больше времени.
• Регулярность и продолжительность пребывания.
• Частота поездок.

4. Гражданство (Nationality): резидентом считается страна гражданства. Применяется в случае, когда все предыдущие критерии не дали результата.
5. Взаимное соглашение компетентных органов (Mutual Agreement): налоговые органы двух стран договариваются о статусе налогоплательщика. Применяется в случае, когда даже гражданство не решает вопрос (например, двойное гражданство).

Официальный источник всех действующих соглашений: Agencia Tributaria - Convenios de Doble Imposición

Налоговое резидентство в Испании и резиденция как легальный статус (ВНЖ) – в чем разница

Одна из самых распространённых ошибок – путать юридический статус резидента (ВНЖ) с налоговым резидентством. Это два совершенно разных понятия, регулируемых разными законами и ведомствами.

ВНЖ (резиденция) – это легальный статус

Что это:
Вид на жительство (Tarjeta de Identidad de Extranjero, TIE) – это разрешение на легальное проживание в Испании, выдаваемое миграционными органами.

Кто выдаёт:
Министерство внутренних дел, миграционные службы.

Что даёт:

• Легальное право жить в Испании.
• Доступ к государственным услугам (здравоохранение, образование).
• Возможность свободно передвигаться по стране и ЕС (в некоторых случаях).

Что НЕ определяет:
ВНЖ не определяет ваши налоговые обязательства. Наличие карточки резидента не означает автоматически, что вы налоговый резидент.

Налоговое резидентство Испании – это налоговый статус

Что это:
Статус, определяющий, где и с каких доходов вы обязаны платить налоги.

Кто определяет:
Налоговая служба Испании (Agencia Tributaria) на основании критериев, описанных в статье 9 Закона 35/2006.

Что определяет:

• Обязанность платить налоги в Испании.
• Налоговую базу (мировые доходы или только испанские).
• Необходимость подавать декларацию IRPF.

Сравнительная таблица: ВНЖ vs Налоговое резидентство

Налоговый резидент Испании: права и обязанности

Статус налогового резидента Испании влечёт за собой как определённые преимущества, так и серьёзные обязательства.

Обязанности налогового резидента Испании:

1. Уплата налогов со всех мировых доходов

Как налоговый резидент Испании вы обязаны платить налоги со всех доходов, полученных по всему миру – не только из испанских источников. Это касается:

• Зарплаты и гонораров из любых стран.
• Доходов от аренды недвижимости за рубежом.
• Дивидендов и процентов от зарубежных счетов и инвестиций.
• Доходов от продажи активов в любой точке мира.
• Доходов от бизнеса, даже если компания зарегистрирована в другой стране.

2. Подача годовой налоговой декларации (IRPF)

Налоговые резиденты обязаны ежегодно подавать декларацию о доходах (Declaración de la Renta) в период с апреля по июнь следующего года.

3. Декларирование зарубежных активов

Если у вас есть счета, недвижимость или активы за пределами Испании, вы обязаны сообщать о них в налоговую через:

• Modelo 720 – декларация о зарубежных активах (при превышении определённых пороговых значений).

Несоблюдение этого требования влечёт серьёзные штрафы.

Права налогового резидента Испании:

1. Применение вычетов и льгот

Как резидент вы можете пользоваться всеми налоговыми вычетами, предусмотренными испанским законодательством.

2. Применение соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН)

Испания подписала соглашения о двойном налогообложении с десятками стран. Если вы платите налоги за рубежом, вы можете зачесть эти суммы при расчёте испанских налогов – чтобы не платить дважды с одного дохода.

3. Доступ к прогрессивной налоговой шкале

Налоговые резиденты платят по прогрессивной шкале IRPF – ставки зависят от уровня дохода и могут быть выгоднее, чем фиксированные ставки для нерезидентов.

Обязанности нерезидента Испании

Нерезиденты Испании платят налоги только с доходов, полученных на территории Испании. Например:

• Доход от аренды испанской недвижимости.
• Зарплата от работы в испанской компании.

Ставка налога для нерезидентов обычно фиксированная (19% для резидентов ЕС и 24% для резидентов других стран), без права на многие вычеты.

Как стать налоговым резидентом Испании

Если вы планируете стать налоговым резидентом Испании (например, для доступа к налоговым льготам, соглашениям о двойном налогообложении или по личным причинам), вот что нужно сделать:

✅ Проведите в Испании более 183 дней в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря).

Как контролировать:

• Ведите подробный календарь с отметками о днях пребывания в каждой стране.
• Сохраняйте копии посадочных талонов, бронирований отелей/жилья, штампов в паспорте.
• Помните: дни въезда и выезда засчитываются как полные дни.

✅ Сделайте Испанию базой вашей экономической деятельности:

• Зарегистрируйте компанию в Испании или перенесите управление бизнесом сюда.
• Получайте основную часть доходов из испанских источников.
• Откройте банковские счета в Испании и активно ими пользуйтесь.
• Инвестируйте в испанские активы (недвижимость, ценные бумаги).

✅ Если у вас есть супруг(а) и/или несовершеннолетние дети-иждивенцы, переведите их на постоянное место жительства в Испанию. Это создаст дополнительную презумпцию вашего налогового резидентства.

✅ Зарегистрируйтесь в муниципальном реестре (padrón municipal) по месту вашего постоянного проживания. Это не обязательное условие для налогового резидентства, но служит дополнительным доказательством вашего намерения жить в Испании.

✅ Заключите контракты на:

• Электричество, газ, воду.
• Интернет и телефон.
• Медицинское страхование в Испании.

Эти документы подтверждают, что Испания – ваше постоянное место жительства.

✅ В период с апреля по июнь следующего года подайте годовую декларацию о доходах (Declaración de la Renta).

✅ Запросите сертификат налогового резидента (опционально). Для подтверждения вашего статуса в других странах или для работодателей запросите Certificado de Residencia Fiscal на официальном сайте Agencia Tributaria.

Где запросить:
Certificado de Residencia Fiscal

Как жить в Испании и не становиться налоговым резидентом

Если вы хотите жить в Испании, но избежать статуса налогового резидента (например, чтобы платить налоги в другой стране с более выгодными условиями), важно внимательно следить за выполнением всех критериев.

✅ Контролируйте количество дней пребывания: находитесь в Испании менее 183 дней в течение календарного года.

Как это делать:

• Ведите строгий учёт дней: календарь, штампы в паспорте, посадочные талоны.
• Планируйте поездки так, чтобы не превысить лимит.
• Учитывайте, что дни въезда и выезда считаются как полные дни.

✅ Убедитесь, что основа ваших экономических интересов находится за пределами Испании:

• Основной источник доходов – из другой страны.
• Бизнес зарегистрирован и управляется за рубежом.
• Основные инвестиции и активы – вне Испании.
• Банковские счета и финансовые операции – преимущественно за рубежом.

✅ Не перевозите семью в Испанию. Если ваш супруг(а) и несовершеннолетние дети-иждивенцы проживают в другой стране – это помогает избежать презумпции налогового резидентства.

✅ Получите сертификат налогового резидента (Tax Residency Certificate) из страны, где вы платите налоги. Это официальный документ от налоговых органов, который подтверждает статус резидента на конкретный налоговый период.

✅ Соберите дополнительные доказательства резидентства в другой стране:

• Договоры аренды или владения недвижимостью в другой стране.
• Банковские выписки, показывающие активность в другой стране.
• Регистрацию в местных органах власти другой страны.
• Медицинскую страховку и доказательства использования медицинских услуг за рубежом.
• Счета за коммунальные услуги на ваше имя в другой стране.
• Трудовые или бизнес-контракты в другой стране.
• Выписки об уплате налогов в другой стране.

✅ Избегайте долгосрочной муниципальной регистрации (empadronamiento), так как она может служить доказательством постоянного проживания в Испании.

✅ Минимизируйте «следы» постоянного проживания в Испании. Ограничьте количество контрактов и обязательств на своё имя:

• Не покупайте недвижимость в Испании (или минимизируйте владение).
• Не открывайте бизнес в Испании.
• Используйте краткосрочную аренду вместо долгосрочной.
• Не оформляйте коммунальные услуги и телефонные контракты на долгий срок.

✅ Помните, что бремя доказывания лежит на вас, и если налоговая решит, что вы резидент – именно вы должны доказать обратное. Поэтому будьте готовы предоставить все документы, подтверждающие ваше резидентство в другой стране. Налоговая служба может запросить:

• Данные о пересечении границ от миграционных служб.
• Историю транзакций по банковским картам (геолокация).
• Данные телефонных операторов.
• Регистрации в отелях и арендах.
• Данные о коммунальных услугах и контрактах.

Налоговая резиденция в Испании: ошибки, нюансы, подводные камни

Налоговое планирование – это сложная область, где одна ошибка может обойтись очень дорого. Рассмотрим типичные заблуждения и реальный судебный кейс, который показывает, как не надо действовать.

Ошибка №1: «У меня есть сертификат налогового резидента другой страны – значит, я защищён»

Заблуждение:
Многие считают, что достаточно получить сертификат налогового резидента (например, Украины, Грузии, ОАЭ) – и можно спокойно жить в Испании, не платя испанские налоги.

Реальность:
Сертификат – это только один из элементов доказательной базы, но не панацея. Испанская налоговая смотрит на фактические обстоятельства: где вы живёте, где ваша семья, где ваши активы, где центр экономических интересов.

Что может пойти не так:
Даже с сертификатом другой страны вас могут признать испанским налоговым резидентом, если фактически вы живёте и работаете в Испании.

Ошибка №2: «Я провожу меньше 183 дней – значит, точно не резидент»

Заблуждение:
Правило 183 дней – не единственный критерий. Даже если вы находитесь в Испании 150 дней, вас могут признать резидентом по центру экономических интересов или семейным связям.

Реальность:
Налоговая оценивает совокупность факторов. Если ваша семья, бизнес и активы в Испании – вы резидент, даже если физически находитесь в стране меньше полугода.

Ошибка №3: «Я подаю декларации в Испании добровольно – значит, налоговая не будет придираться»

Заблуждение:
Некоторые думают, что добровольная подача деклараций (даже неполных) создаёт «доверие» налоговой и защищает от проверок.

Реальность:
Добровольная подача декларации фиксирует ваше признание налогового резидентства в Испании. Если вы подаёте IRPF, вы признаёте, что являетесь резидентом – и налоговая будет требовать декларирования всех мировых доходов.

Реальный судебный кейс: сертификат налогового резидентства Украины НЕ защитил от испанских налогов

Разберём показательный и, к сожалению, очень распространённый кейс. Многие, следуя рекомендациям блогеров, оформили сертификаты налогового резидентства Украины и на этом решили, что вопрос с испанскими налогами для них закрыт.

На практике всё не так просто. Сам по себе сертификат другой страны не освобождает автоматически от налоговых обязательств в Испании. Испанская налоговая смотрит не только на бумагу, но и на факты: сколько времени вы находитесь в стране, где живёте, работаете и где находится ваш центр жизненных и экономических интересов.

Итог – неприятные сюрпризы в виде доначислений, штрафов и долгих разбирательств. Именно поэтому налоговую резиденцию важно планировать заранее, а не разбираться с последствиями постфактум.

Сертификат налогового резидентства Украины НЕ защитил от испанских налогов.

Что произошло (ожидаемо и очевидно):

Высший суд Каталонии (сентябрь 2025) вынес приговор по делу гражданина Украины, который:

• Имел украинский сертификат налогового резидентства с 2005 года.
• Предоставил справку об уплате налогов в Украине.
• Утверждал, что платит налоги в Украине со всего мирового дохода.

НО при этом:

• Жил в Испании с женой и двумя детьми.
• Был официально зарегистрирован (эмпадронадо) в Испании.
• Владел недвижимостью в Испании стоимостью более 2,5 млн €.
• Имел банковские депозиты и ценные бумаги в Испании на ~2 млн €.
• С 2009 года добровольно подавал испанские налоговые декларации (IRPF и IP).

Что обнаружила налоговая:
На испанских счетах 2.043.081 евро переводов из-за границы и наличных, не отраженных в декларациях.

Решение суда:
Сертификат из Украины слишком формальный. Он не доказывает:

• Фактическое проживание в Украине.
• Реальную уплату налогов там.
• Что человек платил в Украине с испанских доходов.
• Центр его жизни и имущества – в Испании.

Вердикт: признан испанским налоговым резидентом.

Суд применил правила испано-советского соглашения и использовал критерии:

• Где постоянное жилье? → Испания.
• Где семья? → Испания.
• Где имущество? → Испания.
• Где экономический центр? → Испания.

Вывод для всех украинцев:

Если вы:

• Живете в Испании постоянно.
• Ваша семья в Испании.
• Ваше имущество и счета в Испании.
• Подаете испанские декларации.
• То украинский сертификат вам НЕ поможет!

Суды смотрят на реальные факты, а не на бумажки!

Источник: Решение TSJ Cataluña, 03.09.2025, дело № 1077/2023

Сводная таблица: Налоговый резидент vs Нерезидент

Официальные источники и полезные ссылки

Все правила налогового резидентства регулируются официальным законодательством Испании. Вот ключевые источники:

Законодательная база:

• Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
  Закон о подоходном налоге с физических лиц – основной документ, определяющий критерии налогового резидентства.
  BOE - Texto consolidado (última actualización 26/11/2025)

• Artículo 9 – Contribuyentes
  Статья 9 Закона 35/2006 – именно здесь прописаны три критерия налогового резидентства (183 дня, центр экономических интересов, семейные связи).
  Artículo 9 - Contribuyentes

Официальный сайт Agencia Tributaria:

• Información sobre Residencia Fiscal
  Официальная информация о налоговом резидентстве от испанской налоговой службы.
  Residencia Fiscal - Información general

• Certificado de Residencia Fiscal
  Запрос сертификата налогового резидентства онлайн.
  Sede Electrónica – Certificado de Residencia Fiscal

• Convenios de Doble Imposición
  Полный перечень соглашений Испании об избежании двойного налогообложения с другими странами.
  Agencia Tributaria – Convenios de Doble Imposición

• Consultas Tributarias
  Если у вас сложная ситуация, вы можете подать запрос на официальную консультацию (consulta vinculante) – ответ налоговой будет иметь обязывающую силу.
  Agencia Tributaria – Consultas Tributarias

Нужна помощь с релокацией по ВНЖ цифрового кочевника в Испанию?

Мы – профессионалы с многолетним опытом и 100% успешных кейсов. Не только помогаем с оформлением ВНЖ, но и консультируем по налоговому планированию, подбору жилья, адаптации и всем вопросам жизни в Испании.

Читайте наш подробный гайд по визе цифрового кочевника в Испании

Свяжитесь с нами – и ваш переезд пройдёт легко, прозрачно и с гарантией успеха.